Overbetaling af skat kan forekomme, hvis der foretages forskud eller skatteforpligtelser beregnes forkert. For at afspejle denne operation i regnskabet skal du henvise til PBU 18/02 og brevet fra Den Russiske Føderations finansministerium nr. 16-00-14 / 129 dateret 15. april 2003, der angiver hovedpunkterne for regnskabsmæssig behandling af sådanne udgifter.
Instruktioner
Trin 1
Beregn og betal til forudbetalingen af indkomstskatten. Reflekter denne handling på kredit på konto 51 "Løbende konto" i overensstemmelse med underkonto 68-40 "Indkomstskatgæld". Underkonto 68-5 er dannet specifikt til bogføring af forskud og hjælper med korrekt dannelse af regnskaber.
Trin 2
Beregn indkomstskat baseret på resultaterne af rapporteringsperioden. For at gøre dette skal du tilføje beløbet for den nominelle indkomst eller udgift for denne skat og reflektere det beregnede beløb på konto 68-4 "Beregninger for indkomstskat" i overensstemmelse med konto 99-3 "Betinget indkomst og udgift". Bestem derefter størrelsen på den permanente skatteforpligtelse, som er lig med produktet af den permanente forskel gange skattesatsen. Overvej dette gebyr på kredit på konto 68-4 i overensstemmelse med konto 99-2 "Permanent skattepligt".
Trin 3
Beregn størrelsen på det udskudte skatteaktiv, der er lig med tidsforskellen ganget med skattesatsen. Reflekter denne handling på kredit på konto 68-4 og debitering på konto 09 "Udskudte skatteaktiver". Hvis overskuddet i regnskab er større end i skatteregnskab, dannes der en skattepligtig forskel. Produktet af dets beløb med skattesatsen kaldes en udskudt skatteforpligtelse, der regnskabsmæssigt behandles på kredit på konto 77 "Udskudte skatteforpligtelser" og debitering på konto 68-4.
Trin 4
Bestem saldoen på underkonto 68-4 ved afslutningen af rapporteringsperioden, og træk derefter beløbet for de faktisk betalte forskudte skattebetalinger fra den. Hvis der er sket en overbetaling, bogføres den som en del af tilgodehavender. I balancen afspejles dette beløb i linje 240 "Tilgodehavender" i afsnit 2 "Omsætningsaktiver". Samtidig skal linje 515 i afsnit 4 angive den sammenfaldende saldo på den udskudte skatteforpligtelse.
