Ganske ofte, efter godkendelse af årsregnskabet, identificerer virksomheden indtægter eller omkostninger relateret til den forløbne periode, i hvilket tilfælde de skal indregnes og reflekteres som fortjeneste eller tab i de seneste år. Det er umuligt at foretage ændringer i det godkendte årsregnskab.
Instruktioner
Trin 1
Hvis overskuddet fra de foregående perioder blev afsløret i den aktuelle periode før godkendelsen af årsregnskabet, kan de tilsvarende justeringer af regnskabet foretages i december det sidste år. Afsløret i rapporteringsåret afspejles overskuddet fra tidligere år ifølge "Regnskabsplanen" i korrespondance med afregningskonti på kredit for underkontoen "Anden indkomst" relateret til konto nr. 91. Overskuddet fra tidligere år, som blev afsløret i den aktuelle rapporteringsperiode, skal reflekteres som en del af andre indtægter på grundlag af forordningen om vedligeholdelse af regnskaber, der er godkendt af finansministeriet.
Trin 2
Beløbet for anden indkomst bør betragtes som permanente forskelle, som er kilden til dannelsen af skatteaktivet. Som et resultat af korrektion af fejl er beløbene for den indregnede anden indkomst ekskluderet fra beregningen af skattegrundlaget for de aktuelle og efterfølgende rapporteringsperioder for indkomstskat. Permanente skatteaktiver skal afspejles i årsregnskabet ved en post på debitering af kontoen "Beregninger for skat" nr. 68 og kreditering af kontoen "Fortjeneste og tab" nr. 99.
Trin 3
Hvis det ikke er muligt at bestemme den periode, som overskuddet fra tidligere år hører til, skal det medtages i sammensætningen af ikke-driftsindtægter til skatteformål.
Trin 4
Nederst i resultatopgørelsen er data om skatteforpligtelser angivet, så du skal være opmærksom på rigtigheden af at udfylde rapporten. Aktuel indkomstskat afspejles i rapportens linje 150, den skal være lig med det samlede indkomstskatbeløb, der er angivet for den tilsvarende rapporteringsperiode i selvangivelsen. Indkomstskattebeløbet på linje 150 må ikke omfatte det ekstra skattebeløb.
Trin 5
For at undgå fordrejning af det økonomiske resultat for den aktuelle periode, som skal svare til resultatet for rapporteringsperioden, skal tidligere års indkomstskat reflekteres i resultatopgørelsen i en separat linje efter den aktuelle indkomstskat.
