I henhold til kapitel 21 i den russiske føderations skattekode er sælgeren forpligtet til at opkræve moms på den modtagne forskudsbetaling for varerne, og køberen har ret til at anvende skattefradrag for dette beløb. På trods af at forskud er almindelige, har mange revisorer ofte vanskeligheder med at registrere moms på forskud.
Instruktioner
Trin 1
Udsted dokumentation for overførsel af forudbetaling. Det er kun muligt at acceptere bogføring og fradrag for moms på forskud, hvis der er primær dokumentation. Denne regel er fastlagt i afsnit 9 i artikel 172 i Den Russiske Føderations skattekode. Det er nødvendigt at udarbejde: en faktura for forudbetalingsbeløbet, der udarbejdes i overensstemmelse med kravene i artikel 169 i den russiske føderations skattekode; en aftale, der indeholder mulighed for overførsel af forskud et andet dokument, der bekræfter forskuddet.
Trin 2
Udvikle og konsolidere i virksomhedens regnskabspraksis en måde at afspejle transaktioner til fradrag af moms ved forudbetaling og inddrive disse beløb. Faktum er, at der ikke er nogen reguleringsdokumenter, der beskriver sådan regnskab. Som regel bruger de fleste revisorer underkonto 76 "Moms ved forudbetaling" til at redegøre for forskudsmoms.
Trin 3
Overfør midlerne som forskud for de købte varer til sælgeren og reflekter denne handling i regnskabet. For at gøre dette skal du åbne et lån på konto 51 "Løbende konti" og en debitering på underkonto 60 "Udstedte forskud".
Trin 4
Derefter afspejler kreditten på underkonto 76 "Moms ved forudbetaling" i overensstemmelse med underkonto 19 "Beregninger for moms" det påløbne skattebeløb. Tag for fradrag merværdiafgiftsbeløbet fra forskuddet ved at åbne en debet på underkonto 68 "Beregninger for moms" og en kredit på underkonto 19.
Trin 5
Modtag den købte vare og overfør det resterende skyldte beløb. I dette tilfælde er det først nødvendigt at afspejle de fulde omkostninger ved de købte produkter på debitering af konto 41 "Varer" og kredit på underkonto 60 "Beregninger for de købte varer". Vis derefter moms på dette beløb på kredit på konto 60 og debitering på underkonto 19 "Moms på købte varer".
Trin 6
Inddriv momsbeløbet fra forudbetalingen ved at åbne en debitering på underkonto 76 og en kredit på underkonto 68. Yderligere fratrækkes moms på de modtagne varer på kredit på underkonto 19 og debitering på underkonto 68. Aflæs forskudsbetalingsbeløbet for dette åbner en kredit på underkonto 60 "Udstedte forskud" og en debitering på underkonto 60 "Afregning for de købte varer". Derefter afspejles den overførte gæld på kredit på konto 51 og debitering af underkonto 60.
