Indkomstskat er en direkte skat, der opkræves af organisationer af alle former for ejerskab i overensstemmelse med reglerne i Den Russiske Føderations skattekode (artikel 25) og lovgivningsmæssige retsakter. Den nuværende sats for 2011 er 20% af skattegrundlaget. Proceduren for afspejling af skat i regnskab er beskrevet i PBU 18/02 "Regnskab for beregning af indkomstskat". Indkomstskat opkræves i henhold til reglerne for skatteregnskab, og kun resultaterne af sådanne beregninger afspejles i regnskabet.
Instruktioner
Trin 1
Beregn virksomhedens regnskabsmæssige overskud. Beregn selskabets skattepligtige overskud - foretag de nødvendige ændringer i de regnskabsmæssige beregninger i resultatopgørelsen. Beregn betingede indtægter / udgifter, midlertidige forskelle, udskudte skatteaktiver og udskudte skatteforpligtelser - alle disse data er nødvendige til regnskabsmæssig rapportering og indkomstskat.
Trin 2
På debitering af konto 99 i underkontoen "Betinget indkomst / udgift" og på kredit på konto 68 i underkontoen "Indkomstskat", afspejles dataene om den betingede indkomst / udgift. For at gøre dette skal du multiplicere det overskud, der er modtaget fra regnskab, med indkomstskattesatsen. For eksempel er det regnskabsmæssige overskud 120.000 rubler, indkomstskatten er 20%. Derefter regnskabsposten: Dt 99 - Kt 68 - 24.000 rubler.
Trin 3
Reflekter de permanente skattepligtige data. I denne bogføring reflekterer du de forskelle, der opstår fra de eksisterende forskelle i beregningen af fortjeneste i regnskab og skatteregnskab. For eksempel har du i regnskabet overskred standarden i udgifter med 10.000 rubler. Derefter er den permanente skattepligt = 10.000 * 0, 2 = 2.000 rubler.
Trin 4
For debitering 09 "Udskudt skatteaktiv" og kredit 68 i underkontoen "Indkomstskat" afspejler de omkostninger, der regnskabsmæssigt behandles, men i skatten reflekteres i fremtidige perioder for at reducere skattegrundlaget. Eksempel: du akkumulerede afskrivninger i regnskabsperioden i regnskab mere end normerne for skatteregnskab tillader med 7000 rubler. Men disse udgifter vil blive taget i betragtning af dig i efterfølgende skatteperioder for at reducere skattepligtig fortjeneste. Beregn derfor det udskudte skatteaktiv: 7000 * 0, 2 = 1400 s.
Trin 5
For debitering 68 af underkontoen "Indkomstskat" og kredit 77 "Udskudt skatteforpligtelse" afspejler de skatteforpligtelser, som du vil tage i betragtning i skatteregnskabet i fremtidige perioder for at reducere skattegrundlaget og for at øge skatten. For eksempel har du en midlertidig forskel ved beregning af regnskabsmæssig og skattemæssig fortjeneste: indkomst tages i betragtning, men ikke i skatteregnskab, den vil blive taget i betragtning i den kommende periode. Derfor multipliceres mængden af en sådan midlertidig forskel, for eksempel 15.000 rubler, med skattesatsen, og vi får en udskudt skatteforpligtelse: 15.000 * 0, 2 = 3.000 rubler.
Trin 6
Generer rapporter som et resultat af ovenstående opslag. For lån 68 "Beregning af skatter og afgifter" får du resultatet: 24.000 +2000 +1400 - 3000 = 24.400 rubler. - Dette er en skat, der skal betales til budgettet. Hvis du havde forskud på indkomstskat, skulle de afspejles i debitering på konto 68 og reducere det beløb, der skal betales for indkomstskat. Det samme vil ske, hvis du har et budget, der kan tilgodeses dig. Debitering af konto 99 afspejler det beløb, der skal indtastes i linje 150 i "Resultatopgørelsen": 24.000 + 2.000 = 26.000 rubler. Dette er det skattebeløb, der reducerer virksomhedens / organisationens nettoresultat, hvilket afspejles i "Resultatopgørelsen". I afsnit 1 i balancen i linjen "Langfristede aktiver" afspejles størrelsen på det udskudte skatteaktiv - det samlede beløb på debet på konto 09. I eksemplet er dette 1400 rubler. Og endelig afspejler i afsnit 5 af balancens forpligtelser det samlede beløb på lånet 77-konto - 3000r. På dette kan afspejling af indkomstskat i regnskab betragtes som fuldstændig.
