Et skatteaktiv er et bestemt beløb, som en organisation skal betale til budgettet. Skatteyderne skal ved beregningen af betalingsbeløbet styres af PBU 18/02. På grund af det faktum, at den økonomiske vurdering af en virksomhed ikke kun udføres på baggrund af skatteregnskabsdata, men også på regnskabsdata, dannes midlertidige forskelle og skatteforpligtelser.
Ved bogføring dannes permanente og midlertidige forskelle. Det afhænger af dette, om skatteaktivet vil være permanent eller udsættes.
Den permanente forskel inkluderer de beløb, der er involveret i dannelsen af balancen, men som ikke påvirker det skattepligtige beløb. Dette kan omfatte betaling af renter, hvis størrelse ikke fuldt ud tages i betragtning ved beregning af indkomstskat. Også permanente forskelle inkluderer de udgifter eller indkomster, der kun påvirker dannelsen af skattegrundlaget. For eksempel er der erhvervet et anlægsaktiv, hvis brugstid er længere i skatteregnskabet end i regnskabet.
Baseret på ovenstående kan vi konkludere, at et permanent skatteaktiv er det skattebeløb, der reducerer indkomstskat, der skal betales til budgettet i den rapporteringsperiode, hvor det er dannet.
For at beregne størrelsen på det permanente skatteaktiv skal du gange den konstante forskel med skattesatsen.
En midlertidig forskel opstår, når regnskabs- og skatteregnskabet ikke falder sammen, og indregningen af udgifter forskydes i tide. Det vil sige, at regnskabsmæssigt indregnes beløbet i den rapporteringsperiode, hvor transaktionen blev udført, og i skatteperioden overføres en del af beløbet til den næste periode.
Det skyldes den midlertidige forskel, at det udskudte skatteaktiv dannes, dvs. at den reducerende del af skatten overføres til næste rapporteringsperiode. For at beregne størrelsen på det udskudte skatteaktiv skal du gange den midlertidige forskel med skattesatsen. Som regel afspejles udskudt skat på konto 09.
Størrelsen på det udskudte skatteaktiv reflekteres i resultatopgørelsen (form nr. 2). For at få disse oplysninger skal du åbne konto 09 og beregne forskellen mellem debitering og kredit.
