I løbet af organisationens økonomiske aktivitet, nemlig under regnskab, kan følgende situation opstå: Ved indregning af indtægter eller omkostninger adskiller de regnskabsmæssige beløb sig fra den skattemæssige. Dette kan opstå ved anvendelse af forskellige afskrivningsmetoder. Der opstår et såkaldt udskudt skatteaktiv (SHA), som genereres fra fradragsberettigede midlertidige forskelle. Revisoren skal afskrive denne SHE ved bortskaffelse af objektet.
Instruktioner
Trin 1
For at få oplysninger om bevægelsen og tilgængeligheden af et udskudt skatteaktiv skal du åbne konto 09-kortet, det er her alle oplysninger er placeret. For at skabe den fradragsberettigede midlertidige forskel skal du gange den med indkomstskattesatsen. Forskellen kan opnås i tilfælde af afskrivning, når skatten er betalt for meget, når salgsomkostningerne indregnes i omkostningerne ved solgte varer og i andre tilfælde.
Trin 2
For eksempel købte en organisation en computer til 35400 rubler, inklusive moms 5400. Efter nogen tid blev det besluttet at sælge kontorudstyr til 236000 rubler, inklusive moms 3600 rubler. Mængden af afskrivning i regnskab var 8.000 rubler og i skat - 7020 rubler. Den fradragsberettigede midlertidige forskel er RUB 980, og det udskudte skatteaktiv er RUB 980 * 24% / 100 = RUB 235.
Trin 3
I regnskabet reflekteres dette som følger: D62 K91 underkonto "Andre indtægter" - 23.600 rubler - afspejler provenuet fra salget af en computer; D91 underkonto "Andre udgifter" K68 - 3600 rubler - momsbeløbet blev opkrævet; D01 underkonto K01 underkonto "Bortskaffelse af anlægsaktiver" - 30.000 rubler - størrelsen af computerens startomkostninger blev opkrævet på "Bortskaffelseskontoen"; D02 K01 - - 8000 rubler - afskrivningsbeløbet blev afskrevet i henhold til regnskabsdata; D91 underkonto " Andre udgifter”K01 - restværdien af anlægsaktiver afskrives; D99 K09 - 235 rubler - det udskudte beløb tilbagebetales skattepligt; D68 K99 - 235 rubler - størrelsen af en permanent skatteforpligtelse reflekteres.
Trin 4
Du er ikke berettiget til at bruge den modtagne permanente forskel til skatteformål. HAN indregnes i den rapporteringsperiode, hvor de udføres af organisationen. I balancen skal sådanne midlertidige forskelle afspejles i linje 145 i afsnittet "Langfristede aktiver".
