Hvis det efter afgivelse af erklæringen viser sig, at der blev begået en fejl under udarbejdelsen, hvilket førte til en undervurdering af det afgiftspligtige grundlag og afgiftsbeløbet, er det bydende nødvendigt at indsende en opdateret beregning.
Proceduren for indsendelse af en revideret erklæring er reguleret af art. 81 i Den Russiske Føderations skattekode. Ifølge denne artikel er en skatteyder kun forpligtet til at indsende en "revision", hvis den begåede fejl har ført til en underdrivelse af skattegrundlaget og underbetaling af skat. For at afklare beregningen skal du vedlægge et følgebrev, der er udarbejdet i enhver form, hvor du skal angive:
- skattetype
- i hvilken periode dataene korrigeres
- årsagen til ændringer i beregningen
- hvilke oplysninger i rapporten er blevet rettet.
Hvis det som et resultat af indsendelsen af den reviderede erklæring er nødvendigt at betale yderligere skat, skal restance og bøder overføres på forhånd, og kopier af betalingsordrer skal vedlægges følgebrevet.
Hvis fejlen ikke førte til en undervurdering af basen, har skatteyderen ret til at forelægge en korrigerende beregning for skattekontoret i overensstemmelse med den etablerede procedure. Samtidig anses en korrigerende erklæring, der er afgivet efter fristens udløb, ikke at være afgivet i strid med fristen.
1. Hvis skattebeløbet i den oprindelige angivelse er for højt
Dette sker i tilfælde, hvor der blev fundet dokumenter, der bekræfter udgifter, efter at returneringen blev afleveret, og skatten blev betalt. Alle dokumenter arkiveres og arkiveres. Skatten beregnes og betales til budgettet på basis af en oppustet base. Efter indsendelse af den reviderede erklæring reduceres skattegrundlaget og skattebeløbet, og der dannes en overbetaling på virksomhedens personlige konto hos skattekontoret. Der opkræves ingen renter eller bøder.
Det er dog ikke altid nødvendigt at skynde sig at indsende en "specifikation" i en sådan situation. Først skal du vurdere situationen og beslutte, om det virkelig er nødvendigt at aflevere den korrigerende beregning på grund af det lille beløb. Når der indsendes en opdateret erklæring om nedsættelse af afgiftsbeløbet, har skattemyndighederne ret til at udpege en inspektion på stedet, hvorunder der kan findes fejl, der ikke blev bemærket under udarbejdelsen af den indledende beregning.
2. Hvis skatten i den primære angivelse er undervurderet
Når du indsender en korrigerende beregning for at rette fejl, der førte til en undervurdering af det skattepligtige grundlag og skattebeløbet, kan der opstå flere situationer:
- Der blev opdaget en fejl, efter at den oprindelige erklæring blev afgivet, men inden fristen for indgivelse og skattebetaling. I dette tilfælde anses den oprindelige beregning for at være indgivet den dag, den "reviderede" indsendelse blev indsendt.
- Den reviderede beregning indsendes efter udløbet af fristen for indgivelse af erklæringen, men inden udløbet af skattebetalingsfristen. Skatteyderne er fritaget for ansvar, hvis "revisionen" indgives inden det tidspunkt, hvor skatteyderne fik kendskab til udnævnelsen af en stedlig skatterevision eller om fejl opdaget af FTS-medarbejdere, der førte til en underdrivelse af skattebeløbet samt hvis det blev indsendt efter revisionen på stedet, hvor der ikke var væsentlige fejl.
- Korrektionsberegning indsendes efter fristen for aflevering af hovedrapporten og fristen for betaling af skat. For at undgå ansvar skal du gøre følgende:
- genberegne skattegrundlaget og rette fejlen i den periode, det blev foretaget
- det er nødvendigt at beregne:
- det skat, der skal betales
- bøder for forsinket betaling af en del af skatten. Beregnet på baggrund af 1/300 af refinansieringsrenten i Den Russiske Føderations Centralbank for hver dag med forsinket betaling. Forsinkelsesperioden starter fra dagen efter dagen for afslutningen af skattebetalingsperioden og slutter dagen før den dag, hvor skatten blev overført til budgettet;
- overføre beløbet for restance og bøder til budgettet
- indsende den reviderede erklæring til skattekontoret.
3. Hvad sker der, hvis du indsender en revideret selvangivelse uden at betale restance og bøder på forhånd?
Efter indsendelse af den reviderede erklæring om yderligere betaling af skat uden forudgående betaling af restancer og sanktioner kan organisationen holdes ansvarlig i henhold til art. 122 i Den Russiske Føderations skattelov:
- manglende betaling eller ufuldstændig betaling af skatter eller forsikringspræmier som følge af undervurdering eller forkert beregning af det afgiftspligtige grundlag medfører pålæggelse af en bøde på 20% af det ubetalte skat eller gebyr
- de samme handlinger, begået med vilje, kan straffes med en bøde på 40% af den ubetalte skat eller det gebyr.
