Moms (moms) betales af organisationer og individuelle iværksættere, når de sælger varer, arbejder eller tjenester på Den Russiske Føderations område, når de overdrager ejendomsrettigheder, når de udfører bygge- og installationsarbejder til eget forbrug, når de importerer varer til toldvæsenet territorium i Den Russiske Føderation såvel som ved overførsel af varer til deres egne behov, hvis omkostningerne ved dem ikke fratrækkes ved beregning af indkomstskat. Momsregnskab udføres i overensstemmelse med kravene i Den Russiske Føderations skattekode.
Instruktioner
Trin 1
Bestem og indstil datoen for implementering til beregning af moms i regnskabspraksis. Organisationer har ret til uafhængigt at vælge en af to muligheder for at bestemme det: - som afsendelse og præsentation af afviklingsdokumenterne til køberen - når penge modtages som betaling for de afsendte varer (arbejde, tjenester).
Trin 2
Hvis den første mulighed er angivet i regnskabspraksis for beregning af moms, skal du, når du bestemmer salgsdatoen, vælge den tidligste dato ud af to: dagen for forsendelse af varer (bygge- og anlægsarbejder, tjenester) eller betalingsdagen for varer (bygge- og anlægsarbejde, tjenester). Hvis muligheden for forpligtelsen til at betale moms, når midlerne er modtaget, er fastlagt, betragtes datoen for betaling for varerne (bygge- og anlægsarbejder, tjenesteydelser) som salgsdatoen.
Trin 3
Bestem merværdiafgiftssatsen i henhold til artikel 164 i afgiftskodeksen til 10% for fødevarer (undtagen punktafgiftspligtige) og varer til børn i henhold til listen specificeret i denne artikel eller 20% for andre varer, arbejder og tjenester.
Trin 4
Opbevar moms på aktiv konto 19 "Merværdiafgift på erhvervede værdier". Åbn underkonti til det efter værditype. Debitér denne faktura for moms på købte materielle aktiver og på kredit - moms for materielle aktiver afskrevet til produktionsomkostninger. Debetbalancen på kontoen afspejler skattesaldoen på det købte materiale.
Trin 5
Foretag en bogføring baseret på fakturaer ved modtagelse af væsentlige aktiver til organisationen fra leverandøren: Debitkonto 19, Kreditkonto 60 "Afregninger med leverandører" - momsbeløbet på købte materielle aktiver afspejles.
Trin 6
Afskriv omkostningerne for momsbeløbet på de købte varebeholdninger, der er brugt til produktion af varer (bygge- og anlægsvirksomhed, tjenester) på basis af regnskabsopgørelsen ved at foretage posten: Debitering af konto 20 "Hovedproduktion", Kontokredit 19.
Trin 7
Foretag beregninger med budgettet for moms på den aktiv-passive konto 68 "Beregninger af skatter og afgifter" på den relevante underkonto. Skatteafskrivninger krediteres denne konto og afspejles i debitering det momsbeløb, der er modregnet i leverandører på købte materielle aktiver. Da kontoen er aktiv-passiv, vil den have en debet- og kreditbalance. Debetbalancen afspejler saldoen på budgetgælden til virksomheden for moms, kreditbalancen - saldoen på skattegælden til budgettet.
Trin 8
Beregn momsbeløbet, der skal betales til budgettet, i overensstemmelse med artikel 173, stk. 1, i Den Russiske Føderations skattekode. For at gøre dette skal du reducere det samlede skattebeløb beregnet i overensstemmelse med den etablerede procedure med skattefradraget.
Trin 9
Foretag en bogføring ved beregning af moms på betaling baseret på fakturaer: Debiteringskonto 76, Kreditkonto 68 (underkonto "Beregninger med budgettet for moms"). Ved beregning af moms ved forsendelse vil transaktionen være som følger: Konto-debet 90.3, Kontokredit 68.
Trin 10
Indsend momsbeløbet på købte varer (arbejde, tjenester) til afregninger med budgettet ved at bogføre: Debiteringskonto 19, Kreditkonto 68 underkonto "Beregninger med budget for moms". Når du modtager forskud fra købere, skal du angive følgende poster: Debitering af konto 62 "Forlig med købere", Kredit på konto 68 (underkonto "Forlig med momsbudget").
Trin 11
Betal moms baseret på resultaterne af hver skatteperiode, baseret på den faktiske implementering, senest den 20. dag i måneden efter skatteperioden. Udfør bogføringen efter at have afbetalt gælden til budgettet for den påløbne moms: Debitering af konto 68 (underkonto "Beregninger med budgettet for moms"), Kontokredit 51 "Løbende konto" på basis af betalingsordren.
