Hvis en virksomhed udfører forretningstransaktioner, både afgiftspligtige og fritaget for moms, er den tvunget til på en eller anden måde at distribuere den "input" moms, dvs. inkluderet i omkostningerne ved købte varer og tjenester. Når alt kommer til alt, hvis de erhvervede aktiver bruges i momspligtige aktiviteter, fratrækkes den "input" moms, og hvis den ikke er afgiftspligtig, er den inkluderet i produktomkostningerne. Men normalt ved organisationen ikke selv, hvordan og hvor de anskaffede aktiver skal bruges.
Er det nødvendigt
Omkostningerne ved varer (bygge- og anlægsarbejder, tjenesteydelser), der er afsendt i afgiftsperioden, både momspligtige og ikke
Instruktioner
Trin 1
Hvis din virksomhed er så forskelligartet, at den inkluderer både merværdiafgiftspligtige transaktioner og dem, der er fritaget for den, skal du føre separate optegnelser over både disse transaktioner og momsbeløbene for købte varer, anlægsaktiver og immaterielle aktiver. I mangel af særskilt regnskab påhviler hele byrden af den "input" moms dig, da du ikke har ret til hverken at trække den eller medtage den i udgifterne. Fakta og metode for separat regnskab bør konsolideres i regnskabspraksis, selvom der ikke er noget direkte krav herom i skattekodeksen.
Trin 2
I tilfælde af at skatteyderne i princippet ikke har mulighed for at afgøre, hvilken type transaktioner (afgiftspligtige eller ej) de købte varer, tjenester, ejendomsrettigheder osv. Skal bruges, er der et princip om proportional fordeling af “indgående”Moms. Til dette bruges en indikator som varepriser (arbejder, tjenesteydelser), der er afsendt i afgiftsperioden. For at få det fradragsberettigede momsbeløb er det nødvendigt at multiplicere det momsbeløb, der skal fordeles med værdien af de afsendte varer, der er momspligtige, og divideret med den samlede værdi af de varer, der er afsendt i afgiftsperioden. Derfor er det momsbeløb, der er inkluderet i produktomkostningerne, proportionalt med værdien af de afsendte produkter, som ikke er momspligtige.
Trin 3
Lovgivningen har ikke fastslået, om det skal beregnes, hvor stor andel der skal tages af den leverede vare inklusive moms eller ej. Finansministeriet mener, at omkostningerne skal tages uden moms, men domstolene har undertiden en anden opfattelse. Så dette punkt skal også registreres i regnskabspraksis.
Trin 4
Som det fremgår af formlen for den forholdsmæssige fordeling af moms, kan denne fordeling først udføres ved afslutningen af skatteperioden. I denne periode deponeres moms, der er beregnet til fordeling ved beregning, i form af en debet-saldo på kontoen "Merværdiafgift på erhvervede værdier".
Trin 5
Hvis omkostningerne ved operationer, der ikke er momspligtige i løbet af skatteperioden, ikke overstiger 5% af virksomhedens samlede omkostninger, kan der muligvis ikke føres særskilt regnskab, og hele beløbet for "input" moms trækkes muligvis. Dette tager både direkte omkostninger til produktion og salg af varer (bygge- og anlægsarbejder, tjenester) og andre omkostninger i forbindelse med produktion og salg af disse varer og tjenester i betragtning.
