For at lette skattebyrden for små organisationer og individuelle iværksættere blev der indført en særlig skatteregime i Den Russiske Føderation - den samlede skat på imputeret indkomst (UTII). Det er obligatorisk for aktiviteter, hvor det er vanskeligt at kontrollere den reelle indkomst.
For nogle former for aktivitet fastsætter staten afkast, det vil sige imputeret indkomst, som ikke afhænger af de faktiske indikatorer for indtægter og fortjeneste og beregnes på baggrund af de fysiske indikatorer og grundlæggende rentabilitet bestemt i den russiske skattekode Føderation. Denne ordning med skattebetalinger skal anvendes af organisationer og individuelle iværksættere, der udfører følgende aktiviteter:
- husholdnings- og veterinærtjenester
- reparation, vedligeholdelse og opbevaring af køretøjer
- motortransporttjenester
- detailhandel;
- catering;
- placering af udendørs reklame og reklame på køretøjer
- leje af handelspladser og grunde til handel.
Hvis en virksomhed er involveret i flere typer aktiviteter, er den forpligtet til at føre separate optegnelser og betale en enkelt skat af beregnet indkomst for hver af dem.
Skattegrundlaget for UTII beregnes ved hjælp af formlen: Importeret indkomst = (Basisrentabilitet) x (Fysisk indikator) x K1 x K2.
Her er K1 deflatorkoefficienten - produktet med den samme værdi i den foregående periode og den inflationsrate, der fastlægges årligt af regeringen i Den Russiske Føderation.
K2 er justeringskoefficienten for grundlæggende rentabilitet under hensyntagen til detaljerne ved udførelse af aktiviteter på territoriet for en bestemt bestanddel i Den Russiske Føderation, der er oprettet af de regionale myndigheder.
Grundlæggende rentabilitet og fysiske indikatorer er fastlagt i Den Russiske Føderations skatteregler i artikel 346.29, afsnit 3. For eksempel er den fysiske indikator for levering af bilreparations- og vedligeholdelsestjenester antallet af ansatte, og basisrentabiliteten er 12.000 rubler. For detailhandel er den fysiske indikator detailplacering, og basisafkastet er 9.000 RUB.
Den samlede skat af imputeret indkomst opkræves kvartalsvis i henhold til formlen:
UTII = VD x 15% x 3, hvor VD er skattegrundlaget for måneden
15% - skattesats
3 - antallet af måneder i kvartalet.
Inden for rammerne af de typer aktiviteter, der beskattes af UTII, er organisationer fritaget for at betale indkomstskat, individuelle iværksættere - fra personlig indkomstskat og begge kategorier - fra ejendomsskat og moms. Samtidig er de forpligtet til at betale personlig indkomstskat for ansatte og transportafgift, yde bidrag til pensionskassen, social- og sundhedsforsikringskassen. Derudover betales jordskatten, hvis ejendommen har en grund, og hvis virksomheden bruger vand, betales vandafgiften.
Organisationer og iværksættere, der anvender en enkelt skat på imputeret indkomst, skal overholde proceduren for udførelse af kontante transaktioner, vedligeholde personale-, statistik- og regnskabsoptegnelser fuldt ud, som i det generelle skattesystem. Det er også nødvendigt at indsende rapporter om hver af de betalte skatter, en kvartalsbalance og en resultatopgørelse.
