Der er mange finesser i regnskab, der ikke opstår meget ofte i praksis, men det er kendskabet til rækkefølgen af handlinger i sådanne "smalle" øjeblikke, der danner ekspertens ekspertise. Disse spørgsmål inkluderer afspejling af afskrivningen af illikvide aktiver.
Lad os først finde ud af, hvad det er. Illikvid væske er ejendom, beholdningsposter, der ikke kan bruges i en virksomheds aktiviteter og er underlagt likvidation, og følgelig til afskrivning. Det inkluderer også færdige produkter, der ikke kunne sælges.
Hvorfor dannes illikvide aktiver?
Der kan være mange grunde til dannelsen af illikvide aktiver: omprofilering af en virksomhed, som et resultat af, at eksisterende lagre forbliver uopfordrede, nedsat efterspørgsel efter produkter, kundetab, øget konkurrence, ændringer i tendenser, fejl i produktionsplanlægning, tab af kvalitetsvarer under langtidsopbevaring mv.
Hvad skal jeg gøre med illikvide aktiver?
Indstillingerne kan være meget forskellige og afhænger af produktkategorien. For eksempel kan du:
- annoncere en rabat på sådanne produkter
- afhold et salg
- gøre illikvide til et beslægtet produkt, som hjælper med at øge salget af et andet produkt
- at sælge fødevareprodukter i bulk til gårde, til husdyrfoder;
- sælge et produkt på markedet til en nedsat pris
- sælge produktet efter revision med et fald i værdi.
Hvordan afskrives illikvide aktiver i regnskab og skatteregnskab?
Urealiserede produktsaldoer i regnskab kan afskrives på andre udgifter som forældet ejendom. I skatteregnskab kan omkostningerne ved afskrevne varebeholdninger tilskrives produktionsomkostningerne, der ikke producerede produkter.
Beslutningen om at afskrive varer på grund af forældelse træffes af lederen, men for at underbygge denne beslutning oprettes en kommission fra materielt ansvarlige personer, der skal:
inspicere materialer,
fastlægge i dokumentationen årsagerne til, at de er uegnede til yderligere brug til deres tilsigtede formål
at evaluere muligheden for at bruge til andre behov eller til implementering på siden
vurdere deres markedsværdi (dette gøres sammen med specialister fra økonomiske tjenester).
Hvis det ved kommissionens afslutning konstateres, at det er umuligt at bruge raffinaderiet yderligere, er de underlagt bortskaffelse. I regnskabet er deres omkostninger inkluderet i andre udgifter:
Dt 91 - Kt 10 - moralsk forældede materialer afskrevet
De afspejles i balancen ved udgangen af regnskabsåret minus hensættelsen til fald i kostprisen for materielle aktiver. Denne reserve dannes på bekostning af organisationens økonomiske resultater for forskellen mellem den aktuelle markedsværdi af varebeholdninger og deres faktiske omkostninger, hvis værdien af sidstnævnte er højere. Det vil sige, at hvis de illikvide produkter i løbet af året ikke blev afskrevet og forblev på lageret i slutningen af året, er det nødvendigt at oprette en reserve (se klausul 20 i Metodiske retningslinjer):
Dt 91-2 - Kt 14 - der blev oprettet en reserve til reduktion af lageromkostningerne
I de efterfølgende rapporteringsperioder, da de produkter, som reserven er oprettet for, afskrives, gendannes det reserverede beløb ved omvendt bogføring:
Dt 14 - Kt 91-1 - det reserverede beløb er blevet genoprettet
Men det skal huskes, at skatteregnskaber ikke giver mulighed for at oprette en sådan reserve, og derfor betragtes størrelsen af reservefradrag ikke som en udgift set fra beskatningssynspunktet. Derfor opstår der en permanent forskel, der kræver indregning af en permanent skattepligt i regnskabet (i overensstemmelse med afsnit 7 i PBU 18/02).
På samme måde indregnes indtægter og størrelsen på den gendannede reserve ikke i skatteregnskab, så når produkter afskrives og reserven gendannes, skal et permanent skattefordel afspejles i regnskabet:
Dt 99 - Cr 68 - der er påløbet en permanent skatteforpligtelse for reservens størrelse
Dt 68 - Kt 99 - afspejlede et permanent skatteaktiv i den del af den gendannede hensættelse
Bag enhver grund til dannelsen af illikvide aktiver, selvom det ved første øjekast virker rent eksternt, uafhængigt af virksomheden, er der faktisk mangler i forretningsorganisationsprocesserne. For at identificere dem kan du bruge den enkle, men effektive Five Whys-metode. Hun fortæller os, at hvis du formulerer et problem og stiller spørgsmålet”Hvorfor?” 5 gange, vil du finde dets rod. Denne metode bruges bedst i brainstormdiskussioner.
