På baggrund af afsnit 18 i art. 250 i den russiske føderations skattekode, indregnes gæld, der afskrives efter udløbet af forældelsesperioden med henblik på beskatning af overskud, som en urealiseret indkomst for virksomheden. Lovgivningsmæssigt etableret en bestemt procedure til afskrivning af den resulterende gæld til visse skatter.
Instruktioner
Trin 1
Tjek klausul 21, klausul 1 i art. 251 i Den Russiske Føderations skattekode, der fastslår, at man ved beregning af skattegrundlag til beregning af overskudsskat ikke skal tage højde for det beløb, som selskabet skal betale for betaling af gebyrer, skatter, bøder og sanktioner til staten budget.
Trin 2
Afskriv føderale skatter og afgifter, der ikke kan inddrives af økonomiske, juridiske eller sociale grunde og anerkendes som håbløse i overensstemmelse med dekret nr. 100 fra Den Russiske Føderations regering af 12. februar 2001. Regionale og lokale ubetalte gebyrer og skatter anerkendes som håbløse og afskrives af de russiske føderations udøvende organer og lokale myndigheder.
Trin 3
Afspejler de afskrevne betalinger som urealiseret indkomst i overensstemmelse med afsnit 18 i art. 250 i Den Russiske Føderations skattekode. Udfør denne procedure på den sidste dag i den rapporteringsperiode, for hvilken forældelsesfristen udløber. Skattebeløbet beregnet på genstanden for afskrevet gæld henviser til urealiserede udgifter. I denne henseende anvendes kun produktionsomkostningerne ved beregning af grundlaget for indkomstskat eksklusive det momsbeløb, som gælden blev dannet for.
Trin 4
Foretag fradrag for momsbeløb, der ikke er betalt, når du køber produkter, og som tages i betragtning, alt efter det beløb, der skal betales. Før udløbet af forældelsesfristen er der ingen ret til at fratrække indgående moms i den gældsplan, da denne afskrivning ikke vil blive anerkendt som betaling.
Trin 5
I tilfælde af at der ikke er betaling af gælden, fratrækker du som skatteyder merværdiafgift i den første skatteperiode efter udløbet af forældelsesfristen. Denne procedure for afskrivning af moms på gæld, er reguleret af artikel 9, stk. 2, i føderal lov nr. 119-FZ af 22. juli 2005.
