En pengestrømsopgørelse eller pengestrøm bruges til at illustrere en virksomheds aktiviteter med hensyn til pengestrøm og distribution. Svaret gives således på et spørgsmål, der ikke kan opnås fra andre rapporter, nemlig: cirkulerer der nok midler i virksomhedens forretning til at afvikle sine forpligtelser? Spørgsmålet er ret alvorligt, og i denne forstand spilles hovedrollen af den metode, der hjælper med at udfylde pengestrømsopgørelsen korrekt.
Instruktioner
Trin 1
Pengestrømsopgørelsen er en kombination af tre hovedblokke, hvor resultaterne af beregningerne opsummeres i det samlede beløb for rapporteringsperioden. Disse blokke inkluderer pengestrømme fra løbende, investering og finansielle aktiviteter. Hver af disse blokke dannes ved at summere kvitteringer efter aktivitetstype og trække de tilsvarende omkostninger.
Trin 2
For at udfylde en pengestrømsopgørelse skal du have en balance og resultatopgørelse (P&L). Ved hjælp af balancen vil du være i stand til at spore ændringer i virksomhedens investering og finansielle aktiviteter. Men da hovedparten af en virksomheds omsætning normalt er daglige aktiviteter, er en resultatopgørelse mere nyttig. Det skal justeres, så poster reflekterer pengestrømme "ved betaling" snarere end "ved forsendelse". På samme tid skal du ikke glemme at overholde de grundlæggende principper for pengestrømsopgørelse: • Pengestrøm er kontinuerlig;
• Pengestrømme afhænger ikke af tidspunktet for forpligtelsernes indtræden og afspejler kun fakta om modtagelse af midler og udgifter;
• Saldoen ved udgangen af rapporteringsperioden kan ikke være negativ.
Trin 3
For at udfylde pengestrømsopgørelsen skal du bruge den direkte eller indirekte metode til at justere resultatopgørelsen. Essensen af den direkte metode ligger i artikel-for-artikel-transformation af linjerne i OP&L til faktiske data om modtagelse af midler og udgifter. Med den indirekte metode tilføjes alle omkostninger, der ikke er relateret til pengestrømme (for eksempel afskrivninger), til overskuddet for rapporteringsperioden fra P&L, og alle relaterede indkomster, der heller ikke er relateret til pengestrømme, fratrækkes.
