Sammen med dannelsen og udviklingen af nye økonomiske forbindelser bliver operationer med udbytte stadig vigtigere. Derfor øges antallet af spørgsmål om mekanismen for deres regnskab og afspejling af transaktioner med dem i regnskabet. Især spørgsmålet om regnskab for skat af udbytte er ret relevant.
Instruktioner
Trin 1
Bestem skattesatsen. For udenlandske juridiske enheder er satsen 15%. For enkeltpersoner - ikke-hjemmehørende i Den Russiske Føderation er udbytteskattesatsen 30%. For russiske virksomheder og enkeltpersoner - beboere i Den Russiske Føderation er skattesatsen 9%. Beregningen af skat på udbytte fra modtageren af en juridisk enhed er underlagt normerne i kapitel 25 i Den Russiske Føderations skattekode. Og proceduren for tilbageholdelse af skat fra modtagerens udbytte - en person er fastsat i kapitel 23 i den russiske føderations skattekode.
Trin 2
Beregn skattebeløbet. Det bestemmes ved at multiplicere skattesatsen med forskellen mellem det påløbne udbytte, der skal modtages og betales af organisationen - skatterådgiveren. I dette tilfælde reduceres skattebeløbet ved at fratrække beløbet for udbytte, der er optjent til enkeltpersoner og juridiske enheder - ikke-bosiddende i Den Russiske Føderation - fra alt påløbne udbytter. Og det stiger på grund af det udbytte, som virksomheden modtager - skatteagenten. Forpligtelser for skat af udbytte opstår ikke, hvis den specificerede forskel har et minustegn - det vil sige, at det modtagne udbytte er lavere end det påløbne beløb, der skal betales. For hver gruppe af deltagere - beboere og ikke-residenter, skal du anvende de relevante skattesatser ved beregning af udbytte.
Trin 3
Reflekterer i regnskabet skatten på udbytte: periodiser udbytte til deltagerne: Dt 84 - Kt 75-2. Eller Dt 84 –Ct 70. Afspejler tilbageholdelse af skat på udbytte fra deltagere: Dt 75-2– K 68 eller Dt 70 –Ct 68. Afspejler udbetaling af udbytte: Dt 75-2 –Ct 50/51 eller Dt 70 - Ct 50/51 …
Trin 4
Forudsat at din virksomhed er medlem og modtog nyheden om optjening af udbytte, skal du indtaste: Dt 76 - Kt 96, hvor det afspejler mængden af påløbne udbytter. Dette beløb øger virksomhedens regnskabsmæssige overskud, men påvirker ikke den skattepligtige fortjeneste siden skatten på udbytte tilbageholdes af skatteagenten. I dette tilfælde vil du have en positiv permanent forskel. Beregn indkomstskattesatsen for et permanent skatteaktiv. Foretag ledningerne: Dt 68 - Kt 99.
Trin 5
Foretag en udstationering Dt 51 - Kt 76 for det udbyttebeløb, der udbetales af tilbageholdelsesagenten. Denne bogføring skaber en debet-saldo, som du lukker med følgende bogføring: Dt 91 - Kt 76. I dette tilfælde er der en negativ forskel mellem skat og regnskab.
