En skat betales af enhver indkomst i Rusland. Betaleren af skat af udbytte er altid modtageren af udbyttet. Hvis et firma fungerer som en betaler, trækker det skat, hvis en person er en person, så personlig indkomstskat. Den organisation, der uddeler udbytte, tilbageholder imidlertid betaleren og betaler denne form for skat, da det ifølge skattekodeksen skal fungere som skatteregler. Hvordan beregnes skattefradrag af denne type?
Skatteagenten modtager denne forpligtelse, hvis virksomheden er på det forenklede skattesystem (forenklet skattesystem), samlet landbrugsskat (samlet landbrugsskat) eller UTII (samlet skat på imputeret indkomst).
Ordning og formel for udbytteskat
Skattelovens artikel 275, afsnit 5, giver en nøjagtig formel for, hvordan man beregner skattefradrag til den russiske skatteydelse af alle typer udbytter.
K * CH * (D1 - D2) = H
Desuden er værdierne af de bestanddele, der er beregnet:
K er hele det udbyttebeløb, som organisationen skal uddele til modtagerne divideret med det samlede udbyttebeløb, der uddeles af denne organisation.
СH - den skattesats, der er anvendt i den givne periode og på den givne person.
D1 er alt udbytte (eller det samlede beløb) før opdeling og uddeling.
D2 er det udbytte, der er udbetalt til virksomheden i de nuværende og tidligere rapporteringsperioder, men kun hvis de ikke tidligere blev taget i betragtning ved beregningen.
H - det faktiske "skat" -beløb, som skal tilbageholdes yderligere og overføres til skattemyndigheden fra indkomsten.
Formlen mister sin relevans, hvis du beregner skatten på udbytte til fordel for udenlandske virksomheder og udlændinge. I henhold til samme artikel, men afsnit 6, betaler de skat under hensyntagen til hele det udbyttebeløb, der uddeles af skatteagenten. I en situation, hvor enkeltpersoner modtager midler. eller en juridisk enhed - bosiddende i Rusland, ophæves forbuddet mod brugen af ovenstående formel.
Vigtige funktioner
For at undgå fejl er det bydende nødvendigt at tage højde for følgende nuancer:
- Det samlede beløb af udbytte, der uddeles (D1 samt nævneren for indikatoren K), inkluderer nødvendigvis også udbytte til udenlandske virksomheder og "fysikere", der officielt ikke er hjemmehørende i Rusland. Dette er forklaringerne i brevene fra landets finansministerium dateret 8. juli 2014 N33030.
- Det samlede beløb inkluderer altid dem, hvorfra den "rentable" skat ikke tilbageholdes. Forklaring: det vil sige, vi mener udbytte påløbet af aktier i både statligt og kommunalt ejerskab, aktier i gensidige fonde og offentligretlige organisationer. Oplysninger om dette findes i den forklarende note fra finansministeriet i vores land dateret 11. juni 2014 N03-08-05 / 28295.
- I de forløbne perioder skal udbytte være underlagt den skattesats, der er aktuel på den dag, disse udbytter optjenes. Dette er ordren i et brev fra Federal Tax Service for byen Moskva dateret 14. marts 2007 N20-08 / 022130.
- Ved beregning af D2 skal udbytte (undtagen dem med en procentsats svarende til 0) opsamlet fra både russiske og andre udenlandske virksomheder sammenfattes. De anvendes uden den afgift, der blev tilbageholdt af dem med betalingskilden. Denne afklaring findes i dekret fra samme ministerium af 11. juni 2014 N03-08-05 / 28295.
- Hvis der ved beregningen af beløbet blev opnået et negativt resultat, er der ingen grund til at betale skat til agenten. På samme tid kompenserer ingen for forskellen. Denne beslutning er beskrevet maksimalt i artikel 275 i skatteloven (i afsnit 5).
- Agentorganisationen er forpligtet til at underrette modtagerne om udbytte elektronisk (du kan gøre dette på hjemmesiden, i en e-mail osv.) Eller ved fysisk brev inden for fem arbejdsdage fra datoen for bestemmelse af modtagercirklen. Meddelelsen beskriver værdierne for D1 og D2.
- For forpligtelser, herunder udbytteforpligtelser, skal frister overholdes nøje. Udbyttebetalinger skal ske senest 2 måneder eller 60 dage fra datoen for udstedelse af et dekret i selskabet om deres betaling. Hvis der ikke er udbetalt udbytte, kan en person ansøge om et krav til virksomheden inden for 3 år for at kræve dem.
Skatteberegningssatser
De afhænger direkte af modtageren: er han et udenlandsk eller indenlandsk selskab.
Førstnævnte betaler "udbytteskat" med en rentesats på 15 procent. Modtageren af udbyttet, et russisk selskab, beregnes med en sats på 13 procent. Men der er et vigtigt punkt her: en "udbytte" -udbetaling af et selskab, der på tidspunktet for godkendelse af betalingen i mere end et kalenderår ejer mere end 50 procent af organisationens autoriserede kapital (udbetaler af udbytte) eller ejer depositumskvitteringer, der giver ret til at modtage mere end 50 procent af det samlede udbyttebeløb, udført til en skattesats på 0%.
