Klausul 1 i artikel 164 i Den Russiske Føderations afgiftskode bestemmer anvendelsen af en nul procent afgiftssats, når der sælges varer (undtagen naturgas, olie, inklusive stabilt gaskondensat, når de eksporteres til SNG-medlemslandenes område) eksporteret ved toldeksport.
Instruktioner
Trin 1
Der betales ikke moms på alle transaktioner, der beskattes med en nulsats, samt på transaktioner, der er fritaget for beskatning. Der er dog nogle forskelle mellem disse operationer.
Trin 2
I det første tilfælde dannes skattegrundlaget, og når man udarbejder fakturaer i kolonnen "Momsats" skal man angive "0%". Indgående momsomkostninger, der blev betalt for varer, er fradragsberettigede. I det andet tilfælde dannes skattegrundlaget ikke, og omkostningerne ved "input" moms, der blev betalt på varer, fratrækkes ikke, men er inkluderet i kostprisen.
Trin 3
For at anvende en nul-momssats er det nødvendigt, at køberen af de eksporterede varer er en udenlandsk person.
Trin 4
For betalere, der anvender det forenklede momssystem, er problemet helt klart, da de ikke er dets betalere. Det betyder, at med objektet "indtægt minus udgifter" tages "input" -afgiften med som en del af udgifterne, og der kan simpelthen ikke være nogen refusion fra budgettet.
Trin 5
For eksempel eksporterede du varer i første kvartal af 2008 til en købspris på 1.298.000 rubler. (inklusive moms for 198.000 rubler). I henhold til den indgåede udenlandske økonomiske kontrakt var virksomheden ikke ansvarlig for transport, lastning og losning, forsikring osv. Toldbetalingerne var 82.500 rubler. Lad os antage, at det modtagne provenu i rubler er lig med 1.870.000 rubler.
Trin 6
Bestem afgiftsbeløbet i henhold til den generelle afgiftsordning med ret til en momssats nul.
For at bestemme købsværdien af et produkt (ekskl. Moms) fra købsværdien af et produkt (inklusive moms) trækkes momsbeløbet: 1.298.000 - 198.000 = 1.100.000. For at beregne indkomstskat fra salgsbeløbet trækkes købsprisen på et produkt (ekskl. moms) og minus toldbetalinger.
Trin 7
Multiplicer dit resultat med 24%: 165.000 = [(1.870.000 - 1.100.000 - 82.500) x 24%]. Satsen er 0%, og der er ingen moms. "Input" moms i mængden af 198.000 rubler. vil blive returneret fra budgettet. Det samlede beløb, der kan inddrives, vil være 33.000 = 198.000 - 165.000.
Trin 8
I henhold til den forenklede beskatningsordning skal du bestemme størrelsen på den enkelte afgift ved at trække varens købspris (inklusive moms) fra salgsbeløbet og multiplicere resultatet med 15%. Det samlede skattebeløb vil være: 85.800 rubler. = [(1.870.000 - 1.298.000) x 15%] I dette tilfælde er det ikke rentabelt at arbejde i den forenklede skatteordning.
