Ofte står revisorer over for problemet med at afspejle renter på indkomstskat i skat og regnskab. Denne type omkostninger er specifik og kan ikke tages i betragtning ved beregning af skat. Samtidig påvirker det ganske alvorligt en sådan parameter som overskud før skat.
Instruktioner
Trin 1
Se afsnit 2 i artikel 270 i Den Russiske Føderations skattekode, hvori det hedder, at bøder på indkomstskatter ikke kan accepteres som udgifter, der reducerer det skattepligtige grundlag og føres i skatteregnskabet. I regnskabet reflekteres optjening af sanktioner på kredit på konto 68 "Beregning af skatter og afgifter", mens debet afhænger af bødens størrelse og de accepterede regler for udfyldelse af rapporter i virksomheden.
Trin 2
Reflekter renter på indkomstskat på debitering af konto 99 "Fortjeneste og tab". Denne handling er etableret af instruktionerne til anvendelse af kontoplanen, som tildeler skattesanktioner til denne konto. En række eksperter mener dog, at denne type udgifter skal tilskrives sanktioner for overtrædelse af vilkårene i aftalen og opkræves på debitering af konto 91.2 "Andre udgifter" i henhold til afsnit 11 i PBU 10/99 "Virksomhedsudgifter”. Samtidig dannes en permanent skatteforpligtelse i overensstemmelse med reglerne i PBU 18/02 "Regnskab for beregning af indkomstskat".
Trin 3
Analysér resultatet før skat i resultatopgørelsen i form af nummer 2. Denne parameter giver dig mulighed for at bestemme, hvor det er mere rentabelt at medtage renter på indkomstskat. Hvis du brugte konto 99 "Fortjeneste og tab", vil dette beløb ikke påvirke gevinsten før skat. Hvis sanktionerne vedrører debitering af konto 91.2, reducerer de overskuddet før skat. På samme tid, uanset den anvendte konto, forbliver nettoresultatet uændret.
Trin 4
Oplys oplysninger om renten med en forklarende note til resultatopgørelsen. Faktum er, at hvis bødens størrelse er betydelig, så vil det have en væsentlig indflydelse på resultatet før skat og følgelig den økonomiske analyse af virksomheden. Dette krav er fastlagt i afsnit 11 i PBU 4/99 "regnskaber".
