Indkomstskat beregnes på baggrund af det overskud, der modtages fra resultatet af organisationens finansielle og økonomiske aktiviteter og reflekteres som indkomstskatteomkostning. Afspejling af overskud i opgørelsen over finansielle aktiviteter i rapporteringsperioden kaldes regnskabsmæssig fortjeneste. Hvis vi eliminerer indflydelsen af skatteoverskud og forskelle på organisationens økonomiske resultat i rapporteringsperioden, vil det regnskabsmæssige overskud være overskud før skat.
Er det nødvendigt
Overskudsdata
Instruktioner
Trin 1
Der er to muligheder for uoverensstemmelser ved bestemmelse af skat og regnskabsmæssig fortjeneste. Den første mulighed er konstante forskelle, der ikke ændrer sig over en lang periode. Permanente forskelle interagerer med indkomstskat, der betales til budgettet, og afhænger af typen af dannelse af skattepligtig fortjeneste. I de fleste tilfælde kan der opstå permanente forskelle på grund af virkningen på det regnskabsmæssige overskud af indtægter eller udgifter, der ikke tages i betragtning ved beregning af skatteoverskud.
Trin 2
Den anden mulighed er midlertidige forskelle, der opstår under afspejling af indtægter og omkostninger i skat og regnskab på grund af en tidsforskel. På grund af midlertidige forskelle mellem regnskabsmæssig og skattemæssig fortjeneste bliver det nødvendigt at sikre, at den faktiske fortjeneste og indkomstskat er konsistente. Når det afspejler periodiseringen, skal indkomstskatteudgifter fordeles efter perioder. Den skat, der blev opkrævet for betaling til budgettet i den aktuelle rapporteringsperiode, kan henføres til udgifter i en anden periode til indkomstskat.
Trin 3
Den aktuelle indkomstskat reflekteres på kreditten på underkontoen "Beregninger for skat" nr. 641, betaling af skat til budgettet i regnskabet afspejles i debitering af konto nr. 641 og kreditten på kontoen "Aktuelle konti" Nr. 311. Skatteomkostninger registreres på kontoen "Indkomstskat" nr. 98. Inkluderingen af skatteomkostninger i opgørelsen af organisationens økonomiske resultat afspejles i kreditering af konto nr. 98 og debitering af kontoen "Økonomiske resultater" nr. 79. Det vil sige, resultatet af skatteoptjening er en afspejling af indkomstskattemæssig udgift med et beløb svarende til den aktuelle skat, der justeres for det udskudte beløb. Heraf følger, at indkomstskatteudgifter er lig med den aktuelle skat minus eller tilføjelsen af en udskudt skat.
Trin 4
Periodeafgrænsningen af den aktuelle indkomstskat afspejles i debitering af konto nr. 98 og kredit på underkonto nr. 641. Udskudt skatteaktiver krediteres oprindeligt til debitering af konto nr. 17 og kredit på konto nr. 641. Den første periodisering af udskudt skat registreres på debitering af konto nr. 98 og kredit på kontoen Udskudt skatteforpligtelse» nr. 54. Udskudt skat på balancen ved periodens begyndelse ændrer effekten af midlertidige forskelle. De udskudte skatter fra de tidligste perioder debiteres derefter først ved beregning af den aktuelle skatte- og indkomstskatteomkostning.
